Wetsvoorstel m.b.t. wijziging privégebruik onroerend goed aangenomen door Tweede Kamer
Op donderdag 18 november 2010 heeft de Tweede Kamer het wetsvoorstel Implementatie Technische Herzieningsrichtlijn als hamerstuk aangenomen. Met dit wetsvoorstel - dat op 1 januari 2011 in werking moet treden - wordt de Wet OB 1968 gewijzigd. De wijzigingen van de Nederlandse btw-wetgeving vloeien voort uit de Technische Herzieningsrichtlijn (RI 2009/162). Deze richtlijn beoogt een andere wijze van heffing over het privégebruik van onroerende zaken en een aanpassing van de communautaire regels inzake de invoer en de plaats van levering van gas en elektriciteit.
Nieuw BTW-wetsvoorstel onroerend goed
De belangrijke wijziging betreft de heffing over het privégebruik van tot het bedrijfsvermogen behorende onroerende zaken, bijvoorbeeld het woonhuis dat ook zakelijk wordt gebruikt.
Huidige systeem
In het huidige systeem mag de volledige voorbelasting in aftrek worden gebracht. Wel is er heffing over het privégebruik.
Wetsvoorstel
In het wetsvoorstel keren we terug naar de oude Nederlandse situatie, nl. alleen BTW-aftrek voor het zakelijk gebruikte deel.
Voorbeeld
Stel u koopt een pand in 2011 voor € 400.000 (exclusief € 76.000 aan BTW). Dit pand gaat u voor 60% zakelijk gebruiken.
In de huidige wetgeving kunt u indien u het pand voor de BTW als bedrijfsvermogen etiketteert de volledige BTW ad € 76.000 in aftrek brengen. Vervolgens maakt u aan het einde van het jaar een correctie voor privégebruik. Dit betekent dat u gedurende 10 jaar jaarlijks € 4.560, bij ongewijzigd gebruik, als privégebruik aangeeft.
Als de nieuwe wet wordt ingevoerd, betekent dit dat u maar € 45.600 (60% van 76.000) in aftrek kunt brengen. De overige € 30.400 komt niet voor aftrek in aanmerking. Vervolgens dient elk jaar het gebruik getoetst te worden en vindt bij een wijziging in de verhouding zakelijk/privégebruik een herziening plaats.
Stel dat u in 2012 het pand voor 70% zakelijk gebruikt, dan mag u alsnog een deel van de BTW van de € 30.400 in aftrek brengen, nl. (1/10 deel van 10% van 76.000) € 760. In de laatste aangifte van 2012 mag u dus € 760 aan BTW terugvragen. Als u in 2013 het pand maar voor 50% zakelijk heeft gebruik, dient u in de laatste aangifte van 2013 € 760 terug te betalen. Als u het pand in 2012 heeft laten schilderen, dan mag u maar 50% van de totaal betaalde BTW in aftrek brengen, omdat het pand in dat jaar voor 50% zakelijk is gebruikt.
Tip Overgangsregeling
De huidige wetgeving is voordeliger. Wanneer u bezig bent met de bouw van een pand, die u zowel zakelijk als privé gebruikt, dient u dit jaar een (termijn-)factuur te ontvangen en te betalen, zodat u nog kunt kiezen voor de toepassing van de huidige wetgeving. Alleen een investeringsvoornemen is niet voldoende om te kiezen voor de toepassing van de huidige wet.
Voor diensten, zoals verbouwingsdiensten en schildersprestaties, die vanaf 1 januari 2011 worden verricht met betrekking tot onroerende zaken die vallen onder de overgangsregeling, geldt de overgangsregeling niet. Voor diensten met betrekking tot de onroerende zaken wordt, voor zover sprake is van privégebruik, geen aftrek verleend.
