Eindejaarstips
Het einde van 2011 is weer in zicht. Daarom hierna zoals u van ons gewend bent de eindejaarstips op het gebied van de BTW.
Heeft u dit jaar aan uw werknemer voor meer dan € 227 (excl. BTW) aan goederen en diensten verstrekt?
Als u dit jaar voor meer dan € 227 (excl. BTW) per medewerker aan goederen en diensten heeft verstrekt mag u de BTW op deze verstrekkingen niet in aftrek brengen. Heeft u alle BTW op deze verstrekkingen tot nu toe in aftrek gebracht, dan dient u te berekenen hoeveel u per medewerker heeft verstrekt. Is dit meer dan € 227, dan dient u de reeds afgetrokken BTW te corrigeren. Dit kan in de aangifte omzetbelasting over het laatste tijdvak.
Tot 1 juli 2011 valt het privégebruik auto van de werknemer ook onder deze drempel van € 227. Vanaf 1 juli niet meer.
Let op! Deze regels gelden ook voor relatiegeschenken.
Heeft u dubieuze debiteuren?
Als u dubieuze debiteuren heeft die u niet meer gaan betalen, kunt u bij de inspecteur een verzoek indienen om teruggave van de door u ter zake afgedragen BTW. Wel dient u bij dit verzoek bewijsstukken mee te sturen waaruit blijkt dat deze debiteur u niet meer gaat betalen. Wij adviseren u dit verzoek in te dienen bij de laatste aangifte omzetbelasting of bij het vaststellen van de jaarrekening.
Vraag uw buitenlandse BTW terug over 2011!
Heeft u in 2011 kosten gemaakt in het buitenland dan kunt u de BTW over deze kosten terugvragen. U dient dan een verzoek om teruggaaf in te dienen via de portaalsite van de Nederlandse belastingdienst. De teruggaafverzoeken over het jaar 2011 moeten uiterlijk 30 september 2012 via deze portaalsite zijn ingediend. Wel gelden met betrekking tot deze teruggaafverzoeken bepaalde voorwaarden, zoals een minimumbedrag. Per land zijn de voorwaarden verschillend.
Voor het inloggen op de portaalsite heeft u een gebruikersnaam en wachtwoord nodig. De aanvraag hiervan duurt ongeveer 1 maand. Houd hier dus rekening mee!
Indien u in het desbetreffende land tevens BTW verschuldigd bent, dan kunt u in principe de BTW in aftrek brengen op de aangifte die u in dat land moet doen.
Denk aan de correctie privégebruik auto!
Indien u een auto van de zaak aan uzelf of aan uw werknemer ter beschikking steltn dient u in de laatste aangifte omzetbelasting over 2011 de correctie voor privégebruik aan te geven. De correctie voor het privégebruik van de auto was dit jaar volop in beweging. Reden hiervoor was de uitspraak van rechtbank Haarlem die heeft bepaald dat het onderscheid tussen milieuvriendelijke en milieuonvriendelijke auto’s in strijd is met het gelijkheidsbeginsel. Daarom zijn met ingang van 1 juli 2011 de regels voor het privégebruik aangepast Dit betekent dat voor de BTW-correctie 2011 voor het eerste halfjaar de ‘oude’ regels moeten worden toegepast en voor het tweede halfjaar de nieuwe regels.
1) Eerste halfjaar
Over het eerste halfjaar wordt een correctie toegepast op basis van de oude regeling (12% x IB-bijtelling x cataloguswaarde). Op basis van de uitspraak van de rechtbank zou echter het 0%-tarief kunnen worden toegepast. Aangezien er hoger beroep is ingesteld is dit echter nog onzeker.
2) Tweede halfjaar
Over het tweede gedeelte van 2011 wordt de correctie berekend op basis van de nieuwe wettelijke regeling. Volgens de nieuwe regels vindt er een correctie plaats op basis van de werkelijke gemaakte uitgaven en de mate van privégebruik. In 2011 behoren brandstofkosten niet tot de gemaakte uitgaven. Voor de nieuwe regeling is een sluitende kilometeradministratie vereist. Dit kan voor extra administratieve lasten zorgen. Daarom kan ook worden gekozen om 2,7% van de cataloguswaarde van de auto te corrigeren.
Let op! Met ingang van 1 juli 2011 wordt woon-werkverkeer weer gezien als privégebruik.
Is er sprake van het beschikbaar stellen van een leaseauto dan raden wij aan in de aangifte een correctie te doen op basis van de werkelijke uitgaven of de goedkeuring. Vervolgens wordt ook op dit punt bezwaar aangetekend tegen de ingediende aangifte aangezien het tot op heden onduidelijk is of een leaseauto wel onder de nieuwe regels valt. Ook als sprake is van een eigen bijdrage raden wij aan bezwaar te maken.
Tegen alle aangiftes dient dus bezwaar te worden gemaakt. Zodra de laatste aangifte is ingediend en deze leidt tot een te betalen bedrag moet binnen 6 weken tegen de eigen aangifte bezwaar worden gemaakt. Wanneer de laatste aangifte leidt tot een teruggave, dan moet tegen de teruggaafbeschikking bezwaar worden gemaakt.
Vragen? Hulp nodig bij de bezwaren? BTW-groep@nijhof.nl
Tanken niet contant betalen
Als er wordt getankt met een auto van de zaak dienen deze betalingen nooit contant te worden gedaan maar altijd via de pin of tankpas. Als de betalingen contant worden gedaan, kan de belastingdienst aan de hand van de tankbon niet nagaan wie de betaling heeft gedaan en kan de BTW-aftrek worden geweigerd.
Verhuur en verkoop onroerend goed
Indien u dit jaar onroerend goed heeft verkocht of verhuurd dient u te beoordelen of er een herziening in de aangifte moet plaatsvinden. Nadat u onroerend goed heeft gekocht wordt dit onroerend goed 9 jaar na het jaar van aankoop gevolgd. Heeft u bij aankoop BTW in aftrek gebracht en gaat u het pand daarna vrijgesteld verhuren dient u elk jaar 1/10 deel van de BTW op aankoop terug te betalen.
Stel: 3 jaar geleden heeft u een pand gekocht. De levering was belast met BTW. U hebt destijds besloten de BTW niet in aftrek te brengen, omdat u het pand vrijgesteld ging verhuren. Nu gaat u het pand verkopen aan een bedrijf. Aangezien de kopende partij het pand voor belaste prestaties gaat gebruiken wordt er geopteerd voor een belaste levering. Door de verkoop wordt het pand geacht voor de resterende 7 jaar belast te worden gebruikt. U kunt dan alsnog 7/10 van BTW over de aankoopprijs (van drie jaar geleden) in aftrek brengen. Wij adviseren u ons te raadplegen bij verkoop en verhuur van onroerend goed.
Is de fiscale eenheid voor de omzetbelasting beëindigd?
Indien de fiscale eenheid voor de omzetbelasting niet meer voldoet aan de financiële, economische of organisatorische verwevenheid, doordat bijvoorbeeld een vennootschap is verkocht wordt de eenheid niet automatisch door de belastingdienst verbroken. Dit betekent dat de onderdelen van de “oude” fiscale eenheid aansprakelijk blijven voor elkaars omzetbelastingschulden. Wij adviseren u om, op het moment dat de fiscale eenheid niet meer voldoet aan de voorwaarden, dit schriftelijk aan de belastingdienst kenbaar te maken.
Intracommunautaire levering; heeft u alle bewijzen?
Bij leveringen aan landen binnen de EU mag u onder bepaalde voorwaarden het 0%-tarief toepassen. Eén van deze voorwaarden is dat u kunt aantonen dat de goederen daadwerkelijk Nederland verlaten. Zorg dat u dit kunt aantonen door bijvoorbeeld de volgende stukken in uw administratie te bewaren:
- Schriftelijke bestelling vanuit het buitenland met de aanduiding dat het geleverde goed op een plaats in het buitenland moet worden afgeleverd;
-Correspondentie met de koper, bijvoorbeeld een orderbevestiging, waaruit blijkt dat de goederen in het buitenland moeten worden afgeleverd;
-Bevestiging van de buitenlandse koper dat de goederen door hem zijn ontvangen;
-Factuur op naam van de buitenlandse koper gesteld;
-Betalingen ontvangen vanuit het buitenland;
-Bescheiden die betrekking hebben op de verzending of het vervoer, bijvoorbeeld een vrachtbrief of een nota van de vervoerder;
-Verzekeringspolis met betrekking tot het internationaal transport van goederen;
-Vervoersverklaring.
Huis kopen in 2012?
Met ingang van 15 juni 2011 is het tarief van de overdrachtsbelasting verlaagd van 6% naar 2%. Deze verlaging zal per 1 juli 2012 vervallen. Bent u van plan om in 2012 een huis te kopen raden wij aan dit voor 1 juli aanstaande te doen zodat gebruik kan worden gemaakt van het verlaagde tarief.
Dien tijdig een suppletie in
Als u verwacht over 2011 een extra bedrag aan BTW te moeten afdragen dien dan de suppletieaangifte vóór 1 april 2012 in bij de belastingdienst. Na die datum moet rente worden betaald en zal ook een boete moeten worden berekend.
