Update auto van de zaak
De standaardbijtelling voor een auto van de zaak bedraagt 25% van de catalogusprijs van de auto. Het percentage kan lager uitvallen, afhankelijk van de milieuvriendelijkheid van de auto.
Er geldt een laag bijtellingspercentage van 14% voor auto's met een lage CO2-uitstoot (maximaal
95 g/km (diesel) of 110 g/km (andere brandstoffen). Daarnaast is er op de aankoop geen Belasting van Personenauto’s en Motorrijwielen (BPM) verschuldigd en hoeft de werknemer geen motorrijtuigenbelasting te betalen.
Voor auto's zonder CO2-uitstoot geldt een bijtelling van 0% tot en met 2014. Daarnaast geldt een bijtellingspercentage van 20% voor zuinige auto's die niet voldoen aan de hiervoor genoemde strakke norm. Deze groep omvat de grotere auto's die vaak als leaseauto van de zaak worden gebruikt.
Per 1 juli 2012 wordt de bijtelling voor zuinige auto’s gewijzigd.
Bijtelling en tijdelijke vrijstelling bijtelling zuinige personenauto’s LB/IB
De grenzen van de verlaagde bijtellingspercentages voor het privégebruik van (zeer) zuinige auto’s ‘van de zaak’ worden jaarlijks per 1 januari stapsgewijs aangescherpt om te komen tot gelijke grenzen voor benzine- en dieselauto’s in 2015. Vanaf dat jaar zal de 14%-bijtelling gelden voor auto’s met een CO2-uitstoot van maximaal 82 g/km. Genoemde grens is gelijk aan de vrijstellingsgrens in de BPM.
De 20%-bijtelling zal vanaf dan gelden voor auto’s met een CO2-uitstoot van meer dan 82 g/km, maar niet meer dan 110 g/km (ongeacht brandstof), een grens gelijk aan de eerste schijf in de BPM.
Uitzondering: voor 1 juli 2012 op kenteken
De aanscherping geldt voor auto’s die na de inwerkingtreding (1 juli 2012) van de herziene bijtelling voor het eerst op kenteken worden gesteld. Zolang de voor 1 juli 2012 aangeschafte auto niet van eigenaar verandert dan wel aan dezelfde persoon ter beschikking blijft staan, blijft de lage bijtelling van toepassing. Voor de auto die na 1 juli wordt aangeschaft, blijft het op dat moment geldende bijtellingspercentage gelden gedurende de gebruikelijke leaseperiode (60 maanden). Na de periode van 60 maanden geldt het bijtellingspercentage volgens de criteria die op dat moment van kracht zijn. In 2015 wijzigen de grenzen voor CO2-uitstoot opnieuw.
Voor bedrijfsauto’s met een CO2-uitstoot van niet meer dan 50 g/km geldt per 1 januari 2012 tot en met 2013 een bijtelling van nihil.
Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik voor rittenregistratie bij bestelauto’s
Per 1 januari 2012 kan bij de Belastingdienst voor bestelauto’s een ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik’ worden aangevraagd. Deze verklaring is digitaal beschikbaar via de website: www.belastingdienst.nl. De verklaring dient als aanvulling op het huidige systeem waarin tegenbewijs moet worden geleverd dat op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé is gereden. Als een ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik’ is afgegeven, mag er nul kilometer privé worden gereden. De verklaring moet gezamenlijk worden ondertekend door u en door uw werknemer. De rittenadministratie kan pas achterwege worden gelaten als de inspecteur een ontvangstbevestiging van de verklaring heeft gestuurd. De Belastingdienst stelt een speciaal formulier ter beschikking.
Of uw werknemer zich aan de afgegeven verklaring houdt, wordt gecontroleerd op basis van camerawaarnemingen. Wordt een werknemer betrapt, dan is hij een boete verschuldigd en dient met terugwerkende kracht de normale bijtelling plaats te vinden. Geeft de werknemer daarentegen zelf aan dat hij de bestelauto in beperkte mate privé gebruikt, dan kan de ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ worden ingetrokken en kan de ‘Verklaring geen privégebruik’ worden aangevraagd. Bij deze laatste verklaring is de rittenregistratie cruciaal.
U wordt als werkgever verplicht de Belastingdienst te informeren als u weet dat een ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ of een verklaring ‘Gering privégebruik’ niet correspondeert met de feitelijke situatie. U loopt het risico dat u een vergrijpboete opgelegd krijgt ter hoogte van maximaal 100% van het bedrag aan belasting dat als gevolg van het niet nakomen van de informatieverplichting niet is geheven. Ook kan nog een boete van maximaal 100% van het nageheven bedrag worden opgelegd.
Er hoeft geen bijtelling plaats te vinden als de bestelauto nagenoeg uitsluitend geschikt is voor het vervoer van goederen. Het is aan te raden om met de Belastingdienst te overleggen of een bepaalde bestelauto in deze categorie valt. Daarnaast kan een bijtelling voor een bestelauto achterwege blijven als sprake is van doorlopend afwisselend gebruik van de bestelauto door verschillende bestuurders. U bent als werkgever in die situatie wel € 300 per jaar verschuldigd aan loonbelasting. Een bijtelling hoeft onder voorwaarden verder ook niet plaats te vinden als u het privégebruik van de bestelauto (schriftelijk) hebt verboden of als u de werknemer expliciet (schriftelijk) hebt verboden de bestelauto mee naar huis te nemen. U moet dan wel een handhavingsbeleid voeren.
Samengevat:
Bij een ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik’:
0 km privé, vrij bewijs zakelijke kilometers, uitsluitend bestelauto.
Bij een ‘Verklaring geen privégebruik’:
500 km privé, kilometeradministratie, bestel- of personenauto.
