Update BTW-correctie privegebruik auto
In november heeft u onze BTWer special ontvangen met als onderwerp de BTW-correctie voor het privégebruik van de auto. Recent is hierover een besluit gepubliceerd. In deze nieuwsbrief geven wij een update, de belangrijkste goedkeuringen uit het besluit en ons advies hoe nu te handelen.
1. Wat aangeven in de laatste aangifte over 2011
U dient de correctie privégebruik over 2011 te splitsen in twee delen; nl. het eerste en het tweede halfjaar.
Eerste halfjaar 2011 (woon-werkverkeer is zakelijk):
Met betrekking tot het eerste halfjaar zijn er twee mogelijkheden:
1. 12% x percentage IB x cataloguswaarde
2. 27% niet in aftrek brengen van de BTW op de autokosten (zie punt 3 van de goedkeuringen)
Tweede halfjaar 2011 (woon-werkverkeer is privé):
Ook met betrekking tot het tweede halfjaar heeft u twee mogelijkheden:
1. 2,7% x cataloguswaarde
2. Werkelijk privégebruik
Dit wordt als volgt berekend:
Optellen:
a. De BTW over de kosten in verband met de verwerving van het goed, jaarlijks 20% van de BTW op de aanschafwaarde meenemen;
b. de BTW over de kosten van het onderhoud, het herstel en de verbeterin g van het goed.
(vanaf 1-1-2012 telt ook de BTW op de brandstof mee).
Vervolgens de mate van privégebruik bepalen. Stel de auto wordt voor 50% privé gebruikt, dan is 50% van de totale onder punt a en b berekende BTW niet aftrekbaar.
2. Goedkeuringen
In een recent besluit zijn een aantal goedkeuringen opgenomen, nl. voor auto’s die naast de woon-werkkilometers niet privé worden gebruikt, voor auto’s waarop tot 17 oktober 2011 de zogenoemde 75%-regeling kon worden toegepast (margeauto’s en auto’s die gekocht zijn zonder BTW) en een goedkeurende regeling voor de nog oude openstaande jaren.
1) Woon-werkverkeer
Als met de auto geen privékilometers worden gereden, maar alleen woon-werkkilometers, mag de correctie privégebruik auto als volgt worden berekend:
1. Er hoeft geen kilometeradministratie te worden bijgehouden. Wel zal moeten worden bepaald hoeveel kilometer er in totaal (zakelijk en privé) op jaarbasis wordt gereden met de auto.
2. Voor het bepalen van het privégebruik is de afstand woon-werk nodig en moet worden bijgehouden hoe vaak dergelijke reizen plaatsvinden.
3. ; Ook mag worden uitgegaan van een vast aantal van 214 werkdagen per kalenderjaar. Dat kan naar evenredigheid worden toegepast voor parttimers en bij start of bij beëindiging van de dienstbetrekking.
4. Vervolgens bepaal je door middel van de totaal gereden kilometers de verhouding zakelijk/privégebruik (woon-werk).
2) Auto’s gekocht zonder aftrek van BTW
Als een auto is aangeschaft zonder BTW of de aanschaf-BTW niet in aftrek is gebracht, bijvoorbeeld een margeauto of een auto gekocht van een particulier, mag i.p.v. 2,7% het percentage van 1,5% worden toegepast.
3) Goedkeuring oude jaren tot 1 juli 2011
Voor de nog niet onherroepelijk vaststaande tijdvakken tot 1 juli 2011, mag gebruik worden gemaakt van de volgende goedkeuring.
1. Bepaal de BTW op de autokosten.
2. Bij een auto die minder dan 5 jaar geleden is aangeschaft, dient 1/5 van de BTW op de aanschafprijs te worden meegerekend.
3. Vervolgens is 27% van deze BTW niet aftrekbaar.
4. De ‘normale’ correctie voor privégebruik auto blijft dan achterwege.
3. Hoe te verwerken in de aangifte?
Onderstaand voorbeeld geeft aan hoe u de BTW-correctie privégebruik auto in uw aangifte moet verwerken.
Stel: u heeft een auto met een catalogusprijs (incl. BPM en BTW) van € 40.000. De bijtelling hiervoor bedraagt 25%, ofwel € 10.000.
Omzet Belasting
Vanaf 1-1 tot 1-7 moet u aangeven: 12% x € 10.000 x 0,5 jaar € 5.000 € 600
Vanaf 1-7 tot 31-12 moet u aangeven: 2,7% van € 40.000 x 0,5 jaar € 20.000 € 540
Totaal aan te geven &nbs p; € 25.000 € 1.140
4. Wanneer bezwaar maken?
Wij adviseren u in de volgende gevallen bezwaar te maken:
1. Als u een BTW-correctie privégebruik auto aangeeft over het eerste halfjaar.
2. Met betrekking tot het tweede half jaar bezwaar maken:
a. als sprake is van een leaseauto;
b. als sprake is van een eigen bijdrage die lager is dan de normale waarde (dus als de eigen bijdrage x 19% lager is dan 2,7% van de cataloguswaarde)
Uiteraard kunnen wij voor u dit bezwaar indienen. De kosten hiervoor bedragen € 40. Wij verzoeken u de volgende gegevens aan te leveren:
a. Kopie laatste aangifte van 2011
b. Specificatie van de correctie privégebruik auto
c. Als we bezwaar maken tegen het eerste halfjaar, beroepen we ons primair op de uitspraak van de rechtbank en secundair op het feit dat we de 27%-regeling willen toepassen, dus graag deze berekenen en aan ons doorgeven (zie punt 3 van de goedkeuringen)
U kunt deze gegevens mailen naar btwgroep@nijhof.nl of aanleveren bij uw accountmanager.
Let op! Als de correctie privégebruik wordt aangegeven door middel van een suppletie, dan kunnen we geen bezwaar meer maken!
Binnenkort wordt bekend of er collectief bezwaar kan worden ingediend. Indien dit mogelijk is, sluiten we ons hier uiteraard bij aan.
